BİRİNCİ KISIM
1 değişiklik27 (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
İKİNCİ KISIM
Hizmet Vergileri
BİRİNCİ BÖLÜM
Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi
27 (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
İKİNCİ KISIM
Hizmet Vergileri
BİRİNCİ BÖLÜM
Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi
(Değişik birinci fıkra: 3/6/1986 - 3297/16 md.) Banka ve sigorta şirketlerinin 10/6/1985 tarihli ve 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre yaptıkları işlemler hariç olmak üzere, her ne şekilde olursa olsun yapmış oldukları bütün muameleler dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir.
(Değişik ikinci fıkra: 17/4/1981 - 2447/6 md.) Bankerlerin yapmış oldukları banka muamele ve hizmetleri dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar (kendileri veya başkaları hesabına menkul kıymet alıp satmayı, alım-satıma tavassut etmeyi veya alıp sattıkları menkul kıymet karşılığı borçları ödemeyi taahhüt etmeyi meslek haline getirenlerin bu faaliyetleri dolayısıyla lehlerine kalan paralar ile mevduat faizi vermek veya sair adlarla faiz ve benzeri menfaatler sağlamak üzere devamlı olarak para toplama işiyle uğraşanların topladıkları paralara sağladıkları gelir ve menfaatler üzerinden komisyon, ücret, hizmet karşılığı gibi adlarla aldıkları paralar dahil) da banka muameleleri vergisine tabidir.
(Değişik üçüncü fıkra: 23/7/2010-6009/1 md.) 90 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye göre ikraz işleriyle uğraşanlarla ikinci fıkrada belirtilen muamele ve hizmetlerden herhangi birini esas iştigal konusu olarak yapanlar bu Kanunun uygulanmasında banker sayılırlar. Bir şahsın münhasıran altın alım ve satımı ile uğraşması banker sayılmasını gerektirmez.
II - İstisnalar
Aşağıda yazılı muameleler dolayısiyle alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesnadır:
a) Merkezleri Türkiye'de bulunan bankaların kendi şube ve ajansları ile veya bu şube ve ajansların birbirleriyle yaptıkları muameleler dolayısiyle tahakkuk eden paralar,
b) Merkezleri Türkiye dışında bulunan bankaların Türkiye'de mevcut şube ve ajanslarının birbirleriyle yaptıkları muameleler dolayısiyle tahakkuk eden paralar,
c) Hususi kanunlarla her türlü vergiden istisna edilmiş olan esham ve tahvillerin, faiz, temettü ve ikramiyeleri ile Merkez Bankasınca ihraç edilen likidite senetlerinden elde edilen faiz gelirleri ve 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 7/A maddesine göre kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen kira gelirleri ve vade sonunda lehe alınan paralar,[2][3]
ç) (Ek:17/1/2019-7161/2 md.) Varlık finansmanı fonlarının sermaye piyasalarında yaptıkları işlemler nedeniyle elde ettikleri paralar,
d) Bankaların müşterileri nam ve hesabına başka şahıs ve müesseselere yaptırdıkları hizmetler mukabili olarak aldıkları ve aynen mezkür şahıs veya müesseselere ödedikleri paralar,
e) (Değişik: 3/6/1986 - 3297/17 md.) Bankaların, bankerlerin ve sigorta şirketlerinin sermayelerinin tamamı kendilerine ait veya iştirakleri bulunan sınai işletmelerden sağladıkları karlar,
f) (Değişik: 4/1/1961 210/4 md.) Bankaların, bankerlerin ve sigorta şirketlerinin sermayelerine iştirak ettikleri banka, banker ve sigorta şirketlerinin bu kanuna göre banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi muamelelerden mütevellit karları,
g) 5842 sayılı Denizcilik Bankası Türk Anonim Ortaklığı Kanununun 6,7 8,9, 10 ve 11 inci maddeleri ile 12 nci maddesinin (b) ve (c) fıkralarında zikrolunan işler dolayısiyle Denizcilik Bankası Türk Anonim Ortaklığı lehine tahakkuk edecek paralarla aynı kanunun 2 nci ve 13 üncü maddeleri gereğince, bankanın veya kuracağı ortaklıkların, yukarda sayılan işlerin görülmesine veya tesislerin işletilmesine dair hakiki veya hükmi şahıslarla yaptıkları anlaşmalar dolayısiyle elde edecekleri paralar ve bankanın veya kuracağı ortaklıkların anlaşmalar yaptıkları hakiki ve hükmi şahıslar lehine aynı işler dolayısiyle tahakkuk edecek paralar,
h) 6266 sayılı kanuna göre kurulan kan bankalarının mezkür kanunda yazılı işler dolayısiyle elde edecekleri paralar,
i) (Değişik : 21/2/2007-5582/30 md.) Emeklilik sözleşmeleri, hayat sigortaları (hayat sigortalarında ferdi kaza, hastalık sonucu maluliyet ve tehlikeli hastalıklar teminatlarının da ek teminat olarak verildiği sözleşmeler dahil) ve sağlık sigortaları ile ihracata ait nakliyat sigortalarında ve 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 57 nci maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanı kapsamında kredinin kullanıldığı tarih itibarıyla üzerine kayıtlı konuta sahip olmayan tüketicilere kullandırılan konut kredileri ile bu kredilerin refinansmanı dolayısıyla yapılan sigortalarda sözleşme ve poliçe üzerinden alınan paralar,[4]
j) Mükerrer sigorta muameleleri ile retrosesyon muameleleri dolayısiyle alınan prim, komüsyon vesair paralar,
k) (Ek: 25/6/1964 - 482/6 md.) Biçilmemiş veya toplanmamış her türlü tarım mahsulleri ile tarım hayvanları için akdolunan zirai sigortalar dolayısiyle alınan paralar,
l) (Ek: 25/6/1964 - 482/6 md.)Nükleer rizikolara karşı yapılan sigortalar dolayısiyle alınan paralar,
m) (Ek: 25/6/1964 - 482/6 md.; Değişik : 22/7/1998 - 4369/63 md.) Türkiye Halk Bankasının, ihtisas kredileri kapsamında küçük ve orta ölçekli sanayi işletmelerine verdiği krediler ya da bu işletmelerin dış ticaret işlemlerine yaptığı aracılık hizmetleri dolayısıyla aldığı paralar ile Esnaf ve Sanatkarlar Kefalet Kooperatiflerinin kefaleti altında esnaf ve sanatkarlara verdiği krediler dolayısıyla alınan paralar ve bu kooperatiflerin ortaklarından masraf karşılığı adıyla aldığı paralar,
n) (Ek : 17/4/1981 - 2447/7 md.) Mevduat toplamayan bankaların açmış oldukları yatırım kredileri dolayısıyla kendi lehlerine aldıkları paralar.
o) (Ek : 24/6/1994 - 4008/35 md.) Bankaların,yetkili müesselerin, özel finans kuruluşlarının ve PTT'nin Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkındaki Kararlar ve bu kararlara dayanılarak çıkarılan tebliğlere göre Merkez Bankasına yapacakları zorunlu, döviz ve efektif devirleri,
p) (Ek : 24/6/1994 - 4008/35 md.) Arbitraj muameleleri ile (…)[5] vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerine ilişkin muameleler ve bu muameleler sonucu lehe alınan paralar.[6]
r) (Ek : 22/7/1998 - 4369/63 md.) Kredinin kullanıldığı tarih itibarıyla üzerine kayıtlı konuta sahip olmayan tüketicilere kooperatifler aracılığı ile Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve bankalar tarafından açılan konut kredileri dolayısıyla lehe alınan paralar.[7]
s) Ek : 20/6/2001 - 4684/20 md.) Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan birleşme, devir, bölünme ve hisse değişimi işlemlerinden doğan kazançlar.
t) (Ek : 28/6/2001 - 4697/12 md.; Değişik: 15/7/2016-6728/9 md.) Emeklilik yatırım fonlarının, menkul kıymet yatırım fonlarının, menkul kıymet yatırım ortaklıklarının, girişim sermayesi yatırım fonlarının ve girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının para ve sermaye piyasalarında yaptıkları işlemler nedeniyle elde ettikleri paralar,
u) (Değişik : 21/2/2007-5582/30 md.) Bankalar, sigorta şirketleri, emeklilik şirketleri ve ipotek finansmanı kuruluşlarının kuruluşlarında veya sermayelerini artırdıkları sırada çıkardıkları hisse senetlerinin itibarî değerlerinin üzerinde elden çıkarılması sonucu kendi lehlerine kalan paralar,
v) (Ek: 30/12/2004 – 5281/39 md.) 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (12) numaralı bendi kapsamındaki işlemler dolayısıyla lehe alınan paralar,
y) (Ek: 21/2/2007-5582/30 md.) (Değişik:27/12/2023-7491/6 md.) İpotek finansmanı kuruluşlarının ve konut finansmanı fonlarının, 6362 sayılı Kanunun 57 nci maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanı kapsamında yaptıkları tüm işlemler ile konut finansmanı kuruluşları tarafından aynı Kanun kapsamında kredinin kullanıldığı tarih itibarıyla üzerine kayıtlı konuta sahip olmayan tüketicilere kullandırılan konut kredileri ile bu kredilerin refinansmanı dolayısıyla lehe alınan paralar.
z) (Ek: 25/12/2015-6655/1 md.) 17/4/1957 tarihli ve 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz sanayi işletmelerince münhasıran imalat sanayinde kullanılmak üzere alınan makine ve teçhizatın finansmanı için bu işletmeler tarafından kullanılan krediler dolayısıyla lehe alınan paralar (Bu bendin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.).
III - Mükellef, matrah, nispet
(Değişik: 4/6/2008-5766/25 md.)
Banka ve sigorta muameleleri vergisini banka ve bankerlerle sigorta şirketleri öder. Sigorta aracıları tarafından yapılan sigorta işlemlerinde de verginin mükellefi sigorta şirketleridir.
Banka ve sigorta muameleleri vergisinin matrahı 28 inci maddede yazılı paraların tutarıdır.
Kambiyo alım ve satım muamelelerinde kambiyo satışlarının tutarı vergiye matrah olur.
(Ek fıkra: 4/6/2008-5766/25 md.) Sigorta işlemlerinde verginin matrahı, bu işlem dolayısıyla poliçede yer alan prim tutarıdır. Prim tutarının hesabında, sigorta işlemi dolayısıyla komisyon ve benzeri adlarla sigorta aracılarına yapılan ödemeler indirim konusu yapılamaz.
Vergi matrahından gider ve vergi adı altında indirim yapılamaz. Bu kanunla alınan banka ve sigorta muameleleri vergisi matraha dahil edilmez.
(Değişik beşinci fıkra: 15/7/2016-6728/10 md.) Sigorta şirketleri, iptal ettikleri sigorta muamelelerine ilişkin vergileri (yalnızca iptal tarihinden sonraki döneme ait olan kısmı), iptalin gerçekleştiği dönemde; bankalar ve finansman şirketleri, 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun gereğince tüketicilere iade ettikleri ücret, komisyon ve benzeri adlarla tahsil ettikleri tutarlara ilişkin vergileri, iadenin gerçekleştiği dönemde hesaplanan banka ve sigorta muameleleri vergisinden indirebilirler. Bu dönemde indirilemeyen vergiler, sonraki dönem beyannamelerinde indirim konusu yapılabilir.
(Ek fıkra: 28/3/2007-5615/17 md.) Maliye Bakanlığı, bu maddenin uygulanmasına ilişkin usûl ve esasları belirlemeye yetkilidir.
Yabancı para üzerinden yapılmış olan muamelelere mütaallik vergi matrahlarının tayin edilmesinde Maliye Vekaletince her altı ayda bir tesbit edilecek kurlar nazara alınır.
(Değişik : 17/4/1981 - 2447/8 md.)
Banka ve sigorta muameleleri vergisinin nispeti % 15 (binde iki) dir. Kambiyo muamelelerinde nispet matrahın binde ikisidir.[8] (4)
(Değişik: 12/6/2002 – 4761/5 md.) Cumhurbaşkanı, bu maddede belirtilen vergi oranını bankalar arası mevduat muameleleri, bankalar ile 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasası muameleleri ve diğer banka ve sigorta muameleleri için ayrı ayrı veya birlikte % 1'e, kambiyo muamelelerinde ise sıfıra kadar indirmeye ve kambiyo muamelelerinde on katına, vergiye tabi diğer muamelelerde ise kanuni seviyesine kadar artırmaya yetkilidir.[9][10][11]
İKİNCİ BÖLÜM
Konaklama Vergisi[12]
(Başlığı ile Birlikte Yeniden Düzenleme:5/12/2019-7194/9 md.)
Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan diğer tüm hizmetler (yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ve havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı gibi) konaklama vergisine tabidir. Geceleme hizmetinin; sağlıklı yaşam tesisleri, eğlence merkezleri gibi tesislerin bünyesinde sunulması, vergilendirmeye etki etmez.
Konaklama vergisinin mükellefi birinci fıkrada belirtilen hizmetleri sunanlardır.
Vergiyi doğuran olay, birinci fıkrada belirtilen hizmetlerin sunulması ile meydana gelir.
Konaklama vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında, katma değer vergisi hariç, her ne suretle olursa olsun alınan veya bu hizmetler için borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamıdır.
Konaklama vergisinin oranı % 2’dir. Cumhurbaşkanı, bu oranı bir katına kadar artırmaya, yarısına kadar indirmeye, bu sınırlar içinde farklı oranlar tespit etmeye yetkilidir.[13]
Konaklama vergisi, konaklama tesislerince düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilir. Bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamaz. Bu vergi, katma değer vergisi matrahına dahil edilmez.
Aşağıda sayılan hizmetler konaklama vergisinden müstesnadır:
a) Öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen hizmetler.
b) Karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve mensuplarına verilen hizmetler.
Konaklama vergisinde vergilendirme dönemi, faaliyet gösterilen takvim yılının birer aylık dönemleridir. Her bir vergilendirme dönemine ait konaklama vergisi, vergilendirme dönemini takip eden ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar katma değer vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine (katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayanlarca tesisin bulunduğu yer vergi dairesine) beyan edilir ve aynı süre içinde ödenir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı, konaklama vergisi beyannamesinin şekil, içerik ve ekleri ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
(Değişik: 16/7/2004-5228/38 md.)
406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);[18]
a) Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri % 7,5,[19][20][21]
b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri % 7,5,2021
c) (Değişik: 18/2/2009-5838/14 md.) Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti % 7,5,2021
d) (Ek: 18/2/2009-5838/14 md.) (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetleri % 7,5,2021
Oranında özel iletişim vergisine tâbidir.
(Değişik ikinci fıkra: 6/2/2014-6518/3 md.) Birinci fıkranın (a), (b), (c) ve (d) bentlerinde yer alan hizmetlerin birlikte veya birbiriyle bağlantılı olarak verilmesi ile ön ödemeli hat kullanıcıları tarafından yapılan yüklemelerin farklı oranlara tabi hizmetlerde kullanılması hâlinde, her hizmet tabi olduğu oran üzerinden vergilendirilir.
Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu şekilde tespit edilen tutarı % 50'sine kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye yetkilidir.[22][23][24]
Verginin mükellefi; birinci fıkrada sayılan elektronik haberleşme hizmetlerini sunan işletmecilerdir. Verginin matrahı, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eder. Bir aya ait özel iletişim vergisi, izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Bu verginin beyan ve ödenmesine ilişkin olarak 47 ve 48 inci madde hükümleri uygulanmaz.23
Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri uygulanır. İlgili mevzuatına göre yetkilendirilen elektronik haberleşme işletmecilerinin, Hazineye ödeyecekleri payın hesaplanmasında özel iletişim vergisi dikkate alınmaz. Özel iletişim vergisi, düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilir.[25]
Bu vergi, katma değer vergisi matrahına dahil edilmez, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilmez. (Mülga cümle: 2/7/2008-5779/8 md.)[26]
(Değişik yedinci fıkra: 6/2/2014-6518/3 md.) Birinci fıkradaki oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, vergiye ilişkin usul ve esasları belirlemeye, ön ödemeli hatlara yapılan yüklemelerin farklı oranlara tabi hizmetlerde kullanılması hâlinde fazla tahsil edilen vergiyi kullanıcıya ödenmesi koşuluyla mükellefe iade ettirmeye, verilmesi gereken beyannamelerin şekil, içerik ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.[27]
(Yeniden düzenleme: 25/12/2003-5035/45 md.; Mülga: 14/3/2007-5602/11 md.)
43 (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
5 (Ek : 17/4/1981 - 2447/10 md.; Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.)
4 (Ek : 29/7/1970 - 1318/67 md,; Mülga: 21/1/1982 - 2589/5 md.)
DÖRDÜNCÜ KISIM
Kısımlar Arasında Müşterek Hükümler
BİRİNCİ BÖLÜM
Dahilde Alınan Gider Vergilerinin Tarhı
İthal sırasında alınan istihsal vergisi haricindeki gider vergileri, vergiye tabi olayların vukubulduğu yer vergi dairesince tarh olunur.
Bu Kanunun, beyannamenin bir merkezden verilmesini tecviz ettiği hallerde vergi, beyannamenin verildiği yer vergi dairesince tarh olunur.
(Üç, dört ve beşinci fıkralar mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
Dahilde alınan gider vergileri, mükelleflerin yazılı beyanı üzerine tarh olunur.
(Son fıkra mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
Gider vergileri beyannamelerinde aşağıdaki bilgiler bulunur:
A) Genel olarak:
a) Mükellefin adı, soyadı veya unvanı,
b) İkametgah adresi veya iş merkezi,
c) İşi,
d) İş yerinin adresi,
e) Gider vergilerine ait hesap numarası,
f) Gelir ve kurumlar vergileri bakımından bağlı bulunduğu vergi dairesi ve hesap numarası,
g) Vergi matrahı (Tablo numaralarına, tablolardaki pozisyon sırasına ve hizmet nevilerine muvazi olarak),
h) Matrahlar üzerinden hesabolunan vergiler ve tutarı (Madde veya hizmet nevilerine göre).
B) (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
a) Aşağıdaki (c) fıkrası hükmü mahfuz kalmak kaydı ile her mükellef, bir ay içindeki vergiye tabi muamelelerini bir beyanname ile ertesi ayın 15 inci günü akşamına kadar istihsal vergisinde (Aşağıdaki (b) fıkrasında yazılı olanlar hariç) istihsalin yapıldığı yer, nakliyat vergisinde taşıyanın iş yeri veya merkezinin bulunduğu mahal, PTT hizmetleri vergisinde PTT Genel Müdürlüğünün bulunduğu yer, banka ve sigorta hizmetleri vergisinde muamelelerin yapıldığı yer vergi dairesine bildirmek mecburiyetindedir. (Ek hüküm: 4/6/2008-5766/25 md.) Sigorta muamelelerine ilişkin beyanname sigorta şirketlerinin kanuni veya iş merkezlerinin bulunduğu yer vergi dairesine verilir.
b) (Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.)
c) (Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.)
d) (Mülga : 25/12/2003 - 5035/49 md.)
e) Her hangi bir vergi döneminde, vergiye tabi muameleleri bulunmıyan mükellefler de, keyfiyeti aynı müddetler içinde, vergi beyannamesi ile bildirmeye mecburdurlar.
f) (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
g) (Mülga : 21/1/1982 - 2589/5 md.)
İKİNCİ BÖLÜM
Dahilde Alınan Gider Vergilerinin Ödenmesi
Mükellefler, beyanname üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergileri, beyanname verme süresi içinde ödemeye mecburdurlar.
(Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
İşin devri, devreden için işin terkini, devralan için işe başlamayı ifade eder.
(Diğer hükümleri mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
(Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.)
55 (Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.)
59 (Mülga : 25/10/1984 – 3065/61 md.)
63 (Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.)
(Mülga: 4/1/1961 - 213/415 md.)
67 (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)
Muvakkat ve son hükümler:
Muvakkat Madde 1 – (Mülga : 4/1/1961 - 210/16 md.)
(Ek:5/12/2019-7194/42 md.)
Bu Kanunun 34 üncü maddesinde yer alan konaklama vergisi oranı 31/12/2020 tarihine kadar % 1 olarak uygulanır.
Aşağıdaki hususlar müstesna olmak üzere bu kanun 1/3/1957 tarihinde mer'iyete girer.
I - Pirinç imalatı bu Kanunun neşri tarihinden itibaren muamele vergisinden müstesnadır.
II - Bu Kanunun 33 üncü maddesi ile banka ve sigorta muameleleri için kabul edilen nispetler, bu kanunun neşredildiği ayı takiben aybaşından itibaren banka, banker ve sigorta şirketlerinin 3843 sayılı kanuna göre ödedikleri muamele vergisi nispetleri yerine kaim olmak üzere aynen tatbik olunur.
III - Bu Kanuna bağlı III işaretli cetvelin 1 inci pozisyonunda yazılı maddelere ait vergi haddi kahveden alınan istihlak vergisine mütaallik 4950 sayılı kanun hükümlerine göre bu kanunun neşri tarihinden itibaren uygulanır.
Bu tarihte henüz gümrükten çekilmemiş kahveler için de bu hüküm tatbik olunur.
Bu Kanun hükümlerini icraya İcra Vekilleri Heyeti memurdur.
6802 Sayılı Kanunun 33 ve 39 uncu Maddesindeki Oran ve Miktarlarda
KARARNAMELER İLE YAPILAN
DEĞİŞİKLİKLER CETVELİ
| Değişiklik Yapan Kararnamenin | Yayımlandığı Resmi Gazete'nin | |||||
| Tarihi | Numarası | Tarihi | Sayısı | |||
| 16/12/1983 | 83/7504 | 19/12/1983 | 18256 | |||
| 8/4/1986 | 86/10563 | 19/4/1986 | 19083 | |||
| 30/12/1987 | 87/12471 | 31/12/1987 | 19681 | |||
| 6/12/1988 | 88/13608 | 28/12/1988 | 20033 | |||
| 12/8/1991 | 91/2072 | 16/8/1991 | 20962 | |||
| 26/12/1991 | 91/2563 | 31/12/1991 | 21098 Mük. | |||
| 22/12/1992 | 92/3901 | 31/12/1992 | 21452 | |||
| 13/12/1993 | 93/5095 | 28/12/1993 | 21802 | |||
| 15/12/1994 | 94/6299 | 27/12/1994 | 22154 | |||
| 15/12/1995 | 95/7594 | 30/12/1995 | 22509 | |||
| 9/12/1996 | 96/8952 | 29/12/1996 | 22862 | |||
| 7/10/1997 | 97/10021 | 14/10/1997 | 23140 | |||
| 28/8/1998 | 98/11591 | 1/9/1998 | 23450 | |||
| 7/10/1998 | 98/11795 | 15/10/1998 | 23494 | |||
| 9/7/2007 | 2007/12392 | 18/7/2007 | 26586 | |||
| 24/8/2009 | 2009/15398 | 5/9/2009 | 27340 | |||
| 20/12/2010 | 2010/1182 | 29/12/2010 | 27800 | |||
| Değişiklik Yapan Cumhurbaşkanı Kararının | Yayımlandığı Resmi Gazete'nin | |||||
| Tarihi | Sayısı | Tarihi | Sayısı | |||
| 23/5/2020 | 2568 | 24/5/2020 | 31136 | |||
| 29/9/2020 | 3031 | 30/9/2020 | 31260 | |||
| 29/1/2021 | 3469 | 30/1/2021 | 31380 | |||
| 6/7/2023 | 7345 | 7/7/2023 | 32241 | |||
6802 SAYILI KANUNDA EK VE DEĞİŞİKLİK YAPAN MEVZUATIN
YÜRÜRLÜKTEN KALDlRDIĞI KANUN VE HÜKÜMLERİ
GÖSTERİR LİSTE
| Yürürlükten Kaldırılan Kanun veya Kanun Hükümleri | Yürürlükten Kaldıran Mevzuatın | ||
| Tarihi | Sayısı | Maddesi | |
| 23/7/1956 tarih ve 6802 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin (f) fıkrası II numaralı tablosunun 8 inci pozisyonu ile geçici 1 inci maddesi | 4/1/1961 | 210 | 16 |
| 4 üncü maddenin (h) işaretli fıkrası | 25/6/1964 | 482 | 16 |
| 4 üncü maddenin (k) fıkrası | 15/7/1965 | 664 | 7 |
| 28/2/1957 tarih ve 6933 sayılı Kanun | 15/7/1965 | 664 | 8 |
| 24/12/1958 tarih ve 7179 sayılı Kanun | 15/7/1965 | 664 | 8 |
| 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 4 üncü maddesinin (1) fıkrasının III numaralı bendinden sonra gelen parantez içi hüküm ile (j) fıkrasının sonundaki parantez içi hükmü, (m) fıkrası, 5 nci maddesinin (c) fıkrası, 65 nci maddesi hükmü ile III sayılı tablonun 5 nci pozisyonunun (D) fıkrası, 8/6/1942 gün ve 4250 sayılı İspirto ve İspirtolu İçkiler İnhisarı Kanununun 14 ncü maddesinin tarh, tahakkuk ve tahsile ilişkin hükümleri | 17/4/1981 | 2447 | 27 |
6802 SAYILI KANUNA EK VE DEĞİŞİKLİK GETİREN
MEVZUATIN YÜRÜRLÜĞE GİRİŞ TARİHİNİ
GÖSTERİR LİSTE
| Değiştiren Kanunun/ KHK’nin Numarası | 6802 sayılı Kanunun değişen veya iptal edilen maddeleri | Yürürlüğe Giriş Tarihi |
| 210 | — | 9/1/1961 |
| 186 | — | 20/2/1963 |
| 187 | — | 28/2/1963 |
| 482 | — | 6/7/1964 |
| 664 | — | 28/7/1965 |
| 756 | — | 6/4/1966 |
| 851 | — | 10/4/1967 |
| 903 | 4 ve 5 inci maddeler Diğer Maddeler | 1/3/1968 24/7/1967 |
| 1137 | — | 31/3/1969 |
| 1267 | — | 11/6/1970 |
| 1318 | — | 10/8/1970 |
| 1544 | — | 10/12/1971 tari hinden geçerli olmak üzere 2/3/1972 |
| 2351 | — | 11/12/1980 |
| 2380 | — | 1/3/1981 |
| 2447 | — | 1/5/1981 |
| 2471 | — | 11/12/1980 tarihinden geçerli olmak üzere 6/6/1981 |
| 2586 | 1 ve 2 nci maddeler 3 ve 4 üncü maddeler 5 inci maddesi | 1/2/1982 1/5/1981 tarihinden geçerli olmak üzere 26/1/1982 11/12/1980 tarihinden geçerli olmak üzere 26/1/1982 |
| 3065 | Bakanlar Kurulu ile Maliye ve Gümrük Bakanlığına yetki veren hükümleri Diğer hükümleri | 2/11/1984 1/1/1985 |
| 3239 | Birinci bölümünün araziye ait, asgari ölçüde birim değer tesbiti için yeniden kurulan Takdir Komisyonları ve arazi ile ilgili diğer hükümleri ve yoklamadan maksat ve yoklama memurlarına ilişkin hükümleri, Arsalara ait asgari ölçüde birim değer tesbiti için yeniden kurulan Takdir Komisyonları ile ilgili hükümleri Beşinci bölümünün, 96, maddesiyle 492 sayılı kanunun 8 sayılı tarifesine eklenen telsiz harçlarına ait hükümleri (Yıllık Harçlara ait hükümleri hariç) 107,115,119,126,132,133,134,135 ve geçici 2,3 ve 4. maddeleri Bakanlar Kuruluna ve Maliye ve Gümrük Bakanlığına yetki veren hükümleri Diğer hükümleri | 11/12/1985 1/3/1986 7/10/1983 tarihinden geçerli olmak üzere 11/12/1985 11/12/1985 tarihinden geçerli olmak üzere 11/12/1985 1/1/1986 |
| 4008 | a) 2,4,9,10,11,13,14,15,16,20,21,22,24 ve 25 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesine eklenen 7 numaralı bent ve 27 nci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesine eklenen 12 numaralı bent b) 8 inci maddesi,25 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesine eklenen 8 numaralı bent ve 27 nci maddesi ile Kurumlar Ver gisi Kanununun 15 inci maddesine eklenen 13 numaralı bent c) 35 inci maddesi d) Diğer hükümleri, | 1/1/1995 1/1/1996 yayımını izleyen aybaşında, 6/7/1994 |
| 4369 | a) 63 üncü maddesi b) 64 üncü maddesi | yayımı izleyen aybaşında 29/7/1998 |
| 4684 | 20 nci maddesi | 3/7/2001 |
| 4697 | a) 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (11) numaralı bendinde yapılan değişiklik hükmü, 10 uncu maddesi, 12 nci maddesiyle Gider Vergileri Kanununun 29 uncu maddesine eklenen (u) bendi, 13 üncü maddesi ve Geçici 2 nci maddesi, b) Diğer hükümleri, | 10/7/2001 7/10/2001 |
| 4761 | _ | 22/6/2002 |
| 5035 | 39,40 | 2/1/2004 |
| 5228 | 39 40 | 31/7/2004 tarihini izleyen aybaşında Milli Piyango Genel Müdürlüğünün şans oyunlarına ilişkin işletme hakkını devrettiği işletici firmanın şans oyunlarını oynatmaya başladığı tarihte |
| 29 39 40 | 1/1/2005 tarihinden geçerli olmak üzere 31/12/2004 31/12/2004 23/7/2004 tarihinden geçerli olmak üzere 31/12/2004 | |
| 5335 | 39 | 27/4/2005 |
| 5582 | 29 | 6/3/2007 |
| 5602 | 40 | 21/3/2007 tarihini izleyen aybaşında |
| 5615 | 29, 33 31 | 4/4/2007 4/4/2007 tarihini izleyen aybaşında |
| 5766 | 30, 31, 47 | 1/8/2008 |
| 5779 | 39 | 1/7/2008 tarihinden geçerli olmak üzere 15/7/2008 |
| 5838 | 29, 39 | 28/2/2009 tarihini izleyen aybaşında |
| 5904 | 34 | 10/5/2009 tarihinden geçerli olmak üzere 3/7/2009 |
| 6009 | 28 29 | 1/8/2010 1/8/2010 tarihini izleyen aybaşında |
| 6322 | 39 | 15/6/2012 tarihini izleyen aybaşında |
| 6456 | 29 | 29/6/2012 tarihinden geçerli olmak üzere 18/4/2013 |
| 6518 | 39 | 19/2/2014 tarihini izleyen aybaşında |
| 6655 | 29 | 1/1/2016 |
| 6728 | 29, 31 | 9/8/2016 |
| 7061 | 29 | 5/12/2017 tarihini izleyen ay başında |
| 39 | 1/1/2018 | |
| KHK/700 | 33, 39 | 24/6/2018 tarihinde birlikte yapılan Türkiye Büyük Millet Meclisi ve Cumhurbaşkanlığı seçimleri sonucunda Cumhurbaşkanının andiçerek göreve başladığı tarihte (9/7/2018) |
| 7161 | 29 | 18/1/2019 |
| 7194 | 33 | 7/12/2019 |
| İkinci Kısmının İkinci Bölümünün Başlığı, 34, Geçici Madde 3 | 1/1/2023[28] | |
| 7491 | 29 | 28/12/2023 |